以下是某房地产开发有限公司2005年"普通住宅"项目计税毛利率所得税预征操作的案例及需要注意的事项:

第一季度，公司发生期间费用15万元，预售收入200万元，预收账款200万元。期间费用总计15万元，加上营业税金及附加10.8万元（200万元*5.4%），土地增值税1万元（200万元*0.5%），预征所得税计算显示应纳税所得额为-6.8万元，因此无需缴纳所得税。

第二季度，期间费用增加到8万元，累计费用23万元。累计营业税金及附加32.4万元（600万元*5.4%），土地增值税3万元（600万元*0.5%）。预征所得税应纳税所得额为1.6万元，所得税为0.528万元。

第三季度，期间费用17万元，累计40万元。累计营业税金及附加58.32万元，土地增值税5.4万元。预征所得税应纳税所得额为4.28万元，当季所得税为0.884万元。

第四季度，10月份产品完工后，根据国税发[2006]31号文，预售收入调整为实际销售收入。计算得知，预售收入对应的计税成本为630万元，实际销售收入毛利为450万元，而预售收入计税毛利为108万元。剩余4000平米全部售完，实现销售720万元，期间费用30万元，销售成本为420万元。公司需补交土地增值税113.19万元，最终应纳税所得额为459.93万元，应交所得税151.78万元，补交所得税150.368万元。

值得注意的是，房地产企业必须正确结转预售收入，避免提前结转导致成本无法计算，影响税款征收。预缴所得税时，企业需要详细记录，以防止完工项目与未完工项目混淆，确保所得税的准确计算。

扩展资料

计税毛利=营业收入－计税成本；计税毛利率=计税毛利/预售收入