合同结算科目作为新收入准则下新增的会计科目，取代了旧准则中的工程结算。这一科目具有双重性质，既可以反映企业的资产，也可以反映企业的负债。合同结算的具体应用，我们可以从一个实例中了解。甲建筑公司于2018年1月1日与乙公司签订了大型设备建造工程合同，合同总价为6300万元，工程周期为1年半，甲公司负责工程的施工及管理，乙公司根据第三方工程监理公司的确认，每半年与甲公司结算一次，预计在2019年6月30日竣工。甲公司预计可能发生的总成本为4000万元，此工程整体构成单项履约义务，属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度，增值税税率为10%。

2018年6月30日，工程实际发生成本1500万元，甲公司与乙公司结算合同价款2500万元（不含增值税），甲公司实际收到价款2000万元。此时，甲公司应当如何进行账务处理？首先，对于实际发生的成本，甲公司应借记“合同履约成本”1500万元，贷记“原材料、应付职工薪酬等”1500万元。接着，甲公司需要确定履约进度，即1500万元除以预计总成本4000万元，得出履约进度为37.5%。根据履约进度，甲公司应确认合同收入，即6300万元乘以37.5%，得出合同收入为2362.50万元。甲公司应借记“合同结算——收入结转”2362.50万元，贷记“主营业务收入”2362.50万元；同时借记“主营业务成本”1500万元，贷记“合同履约成本”1500万元。

结算合同价款2500万元（不含增值税）时，甲公司应借记“应收账款”2750万元，贷记“合同结算——价款结算”2500万元和“应交税费——应交增值税（销项税额）”250万元。由于增值税税率为10%，因此销项税额为2500万元乘以10%，即250万元。最后，甲公司实际收到价款2000万元时，应借记“银行存款”2200万元，贷记“应收账款”2200万元。