一、小微企业所得税优惠政策内容

（一）政策要点：

自2021年1月1日至2022年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业需从事国家非限制和禁止行业，同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件。

（二）相关文件：

1.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

2.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）

3.《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）

4.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）

二、研发费用加计扣除优惠政策内容

（一）政策要点：

1. 除特定行业外，其他企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产的，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，在扣除基础上，再按实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的175%在税前摊销。

2. 制造业企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产的，自2021年1月1日起，再按实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%在税前摊销。制造业企业需以制造业业务为主营业务，且享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上。

3. 研发费用加计扣除可在10月份预缴享受。企业可以选择在预缴申报第3季度或9月份企业所得税时，就上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。

4. 企业委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按实际发生额的80%计入研发费用并计算加计扣除；委托境外研发活动费用，按实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。

5. 企业共同开发的项目，各方分别计算加计扣除。

6. 企业集团根据实际情况，对技术要求高、投资数额大的项目，合理确定研发费用的分摊方法，在成员企业间进行分摊，分别计算加计扣除。

（二）相关文件：

1.《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）

2.《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）

3.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第6号）

4.《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）

5.《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）

6.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

7.《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（2018年第23号）

8.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017年第40号）

9.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号）